В данной статье мы расскажем:
- Особенности налоговых льгот
- Виды налоговых льгот
- Формы налоговых льгот
- Виды налоговых освобождений
- Налоговые кредиты
- Налоговые изъятия
- Налоговые скидки
- Налоговые льготы в форме специальных режимов
- Часто задаваемые вопросы о видах налоговых льгот
О чем речь? В России существует 200 видов налоговых льгот. Их могут получить и физические, и юридические лица. По сути, это скидки при налогообложении, которые помогают снизить налоговое бремя.
Какие есть? Налоговые льготы могут представлять собой полное освобождение от выплат, вычеты, скидки и другие формы. Они предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в зависимости от конкретных обстоятельств.
Особенности налоговых льгот
Налоговые льготы — это предоставление особых привилегий по уплате налогов и сборов определенным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с остальными налогоплательщиками или плательщиками сборов, которые нормированы законодательством и включают возможность освободиться от уплаты налогов или сборов или уплатить их в меньшем объеме.
Кратко можно сказать, что налоговые льготы в различных видах — это способ сокращения налоговой нагрузки для физических и юридических лиц, который стимулирует развитие бизнеса и снижает налоговые обязательства.
Сокращение налоговых обязательств для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей может быть осуществлено через использование льготных условий, включающих возможность отсрочки платежей или рассрочки, а также снижение объема налога. Важно помнить, что налоговые льготы предоставляются согласно законодательству, а не по усмотрению налоговых инспекций.
Налоговая льгота — это форма снижения налоговой нагрузки, выражающаяся в сокращении суммы подлежащих уплате налогов. Ее целью является поощрение предпринимательской активности и уменьшение налогового давления, что приводит к достижению хороших экономических итогов.
Благодаря различным видам налоговых льгот для индивидуальных предпринимателей, небольших компаний и фрилансеров, бюджет государства получает меньше доходов.
Однако эти скидки на налогообложение решают более важные проблемы, такие как:
- поддержка самозанятости и обеспечение пенсионных гарантий для бизнесменов без наемных работников;
- новые рабочие места возникают благодаря налоговым льготам, что позволяет государству избежать необходимости содержать безработных;
- уменьшение социальной напряженности в обществе происходит за счет налоговых скидок, поскольку уровень благосостояния населения повышается;
- налоговые льготы способствуют развитию новых видов деятельности и формированию малых инновационных предприятий, не требующих значительных инвестиций, но способных создавать существенный экономический эффект.
Налоговая льгота не связана с конкретными организациями или отдельными лицами, а привязана к категории плательщиков, соответствующих определенным условиям (п. 1 ст. 56 НК РФ). Законодательство не требует применения налоговых льгот (п. 1, 2 ст. 17 НК РФ), что означает, что налоги могут быть взимаемы законно, даже если никакие льготы не предусмотрены для кого-либо из участников налоговых отношений.
Виды налоговых льгот
Весь перечень видов налоговых льгот можно найти в Налоговом кодексе Российской Федерации. Некоторые из них прописаны в местных нормативных правовых актах.
Предоставление налоговых льгот может осуществляться путем освобождения от уплаты налога, уменьшения налоговой базы или возможности налогового кредита. Льготы можно выделить по уровню действия. Так, могут быть льготы в отношении федеральных, региональных и местных налогов (п. 3 ст. 56 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 56 Налогового кодекса РФ местные налоговые льготы могут быть отменены теми же органами, которые их устанавливают. Однако право устанавливать льготы также принадлежит Налоговому кодексу РФ, что означает их применимость на всей территории Российской Федерации. И поэтому нет необходимости дублировать их в региональных или муниципальных нормативных правовых актах.
Следовательно, льготы, установленные на уровне федерального законодательства, не могут быть изменены или отменены региональными или местными органами власти, как подтверждает письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 октября 2012 года.
Налоговые льготы могут принимать разные формы, к примеру освобождение от уплаты налога для определенных налогоплательщиков. Например, продукты питания, произведенные столовыми образовательных и медицинских учреждений, освобождаются от налогообложения НДС (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).
Формы налоговых льгот
Различные виды налоговых льгот могут быть предоставлены в разнообразных формах, например:
- освобождение от уплаты налога различных категорий лиц, таких как производители продуктов питания, столовые организации, учреждения здравоохранения;
- возможно уменьшение суммы налога к уплате для владельцев грузовых автомобилей, плательщиков транспортного налога, на сумму, эквивалентную платежам в систему Платон;
- применяются пониженные ставки налогов для основных продовольственных, детских и медицинских товаров, например устанавливается льготная ставка НДС в размере 10 %;
- налоговые вычеты и другие формы.
Виды налоговых освобождений
Существует множество видов налоговых льгот, относящихся к налоговым освобождениям.
К видам налоговых льгот относятся:
- Налоговые каникулы — освобождение от уплаты налогов на какой-то период, когда налогоплательщику не нужно уплачивать налоги в течение определенного времени. Например, индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения или патент, могут получить это преимущество на два налоговых периода.
- Налоговая амнистия, когда налогоплательщик погашает просроченную задолженность без каких-либо санкций за задержку.
- Полное освобождение от уплаты налогов может быть предоставлено определенным категориям лиц на срок или бессрочно (например, пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т. д.). Существует возможность уменьшения ставки налога до 50 % для организаций, имеющих половину штата из пенсионеров и инвалидов.
- Изъятие — освобождение от уплаты налогов определенных видов имущества. Возможно для фармацевтических, религиозных и прочих организаций (ст. 381 НК РФ).
- Пониженные ставки налога. Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены льготные налоговые ставки, которые могут быть снижены до 0 %.
- Налоговые кредиты — один из способов оптимизации налогового бремени. Они предоставляются на срок до года на основании соответствующих статей Налогового кодекса Российской Федерации.
- Возврат налогов, уплаченных ранее, также является одной из льгот для налогоплательщиков. Это своего рода налоговая амнистия.
- Снижение валового налога возможно как частично, так и полностью. Это позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятия.
- Отсрочка или рассрочка платежей налогов — еще один инструмент, который позволяет изменить сроки и облегчить финансовое положение налогоплательщика.
- Зачет платежа — это мера, направленная на предотвращение двойного налогообложения.
Налоговые кредиты
Налоговым кредитом называют форму изменения сроков платежей. Кредит выдается на основании статьи 68 НК РФ сроком на один год.
Существуют разновидности налогового кредита. Кроме обычного есть:
- целевой кредит, который предоставляет возможность погасить долг натуральными средствами, например продукцией на сумму, равную налоговому платежу;
- инвестиционный налоговый кредит, который позволяет компаниям снижать платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам на определенный период, после чего следует выплата кредита и процентов. Срок кредита варьируется от 1 года до 5 лет при соответствии условиям, установленным в статье 67 Налогового кодекса РФ.
Налоговые изъятия
В главе 25 НК РФ определены ситуации, когда можно вывести объект из сферы налогообложения. Это называется налоговое изъятие. Поощрения и помощь, предоставленные в результате чрезвычайной ситуации, не облагаются налогом. Статья 217 НК РФ перечисляет все доходы, которые освобождаются от налогообложения, включая:
- социальные пособия;
- компенсации за причиненный вред (например, при производственной травме);
- пенсии;
- пособия по увольнению и пособия, выплачиваемые в связи с гибелью военных;
- компенсации за увольнение по достижении пенсионного возраста;
- оплата по алиментам;
- медицинское обслуживание для сотрудников;
- стипендии для обучения, выплаты на обучение детей-сирот, не достигших 24 лет;
- гранты на развитие науки и других важных областей;
- единовременная финансовая помощь;
- наследство;
- бонусы за научные достижения и другие социально значимые области;
- доходы от продажи продукции животноводства (мех и мясо);
- финансовая поддержка для фермеров и общин;
- вознаграждения за донорство;
- материнский капитал;
- призы спортсменам и инвалидам, а также суммы для реабилитации лиц с ОВЗ;
- компенсация расходов на отдых и путешествия;
- прибыль акционеров, полученная вследствие реорганизации организации;
- субсидии на приобретение или строительство недвижимости.
Изъятие может быть постоянным или выдаваться на какой-либо срок.
Налоговые скидки
Налоговая льгота может быть выражена различными способами, в том числе в виде уменьшения налоговой базы — когда предоставляется налоговая скидка.
Читайте также: Минимизация налогов
Существуют два типа ограничений:
- Лимитированные льготы, которые предполагают исключение определенной части суммы из налогооблагаемой базы. Например, социальный вычет предоставляет частичную компенсацию расходов на медицинское обслуживание и образование с максимальным лимитом в 120 000 рублей в год.
- Безлимитные льготы позволяют полностью исключить налоговую ставку. Это применимо к НДС при экспорте товаров и налогу на прибыль для медицинских, культурных и образовательных учреждений.
Налоговые вычеты, самый распространенный вид скидок, предоставляемых налогоплательщикам, не ограничиваются конкретными категориями товаров. Привилегии могут быть установлены как на все категории налогоплательщиков, так и на отдельные объекты налогообложения. Например, имущественный вычет для всех категорий и льготная ставка НДС на некоторые товары — это лишь некоторые из возможных вариантов.
Таблица налоговых льгот в виде вычета
Вид вычета | Характеристика |
Стандартный. Категории налогоплательщиков, которые могут претендовать на него, перечислены в ст. 218 НК РФ. | Воспользоваться им могут официально устроенные работающие граждане, налоговые резиденты Российской Федерации. |
Социальный. Категории граждан и перечень оснований для его предоставления можно найти в ст. 219 НК РФ. | Воспользоваться им можно для компенсации средств, затраченных на социальные нужды, такие как лечение, обучение, благотворительные взносы. |
Имущественный. | Воспользоваться им можно в случае покупки недвижимости, в том числе распространяется и на проценты по ипотеке. |
Профессиональный. Данный вид могут использовать индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, а также другие категории населения, которые практикуют по договору ГПХ. | Распространяются на гонорары и авторские вознаграждения за разработку новаторских изобретений, создание произведений искусств. |
Налоговые льготы в форме специальных режимов
Специальные налоговые режимы (СНР), известные как льготные, перечислены в статье 18 Налогового кодекса Российской Федерации. Они предоставляют определенным категориям налогоплательщиков более благоприятные условия налогообложения по сравнению с общим режимом.
Читайте также: Виды финансовых планов
В НК РФ установлены следующие виды СНР:
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями, которые соответствуют определенным критериям.
- Упрощенная система налогообложения (УСН): используется субъектами малого и среднего предпринимательства.
- Единый налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН): применяется в отношении определенных видов деятельности.
Рассмотрим особенности каждой системы:
- ЕСХН. Уплачиваемые налоги: ЕСХН и НДФЛ, удерживаемый из заработной платы. Объекты налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы (включая заработную плату). Ставка — 6 %.
- УСН. Уплачиваемые налоги: ЕНВД и НДФЛ. Объекты налогообложения: доходы организации или ИП; доходы, уменьшенные на расходы; приобретенные патенты, дающие право на осуществление определенных видов деятельности; доходы от заработной платы работников. Ставка — от 6 % до 30 %. 30 % для нерезидентов, если объектом налогообложения является заработная плата.
- ПСН. Уплачиваемый налог: сумма налога, указанная в патенте. Объект налогообложения: потенциальный доход от деятельности, в отношении которой приобретен патент. Ставка — 6 %.
Часто задаваемые вопросы о видах налоговых льгот
Как определить размер льготы?
Льготы по налогам представляют собой предусмотренное законодательством полное или частичное освобождение от уплаты налогов или их уменьшение. Виды и размер льгот зависят от:
- типа налога;
- региона;
- льготной категории налогоплательщика.
Иногда льгота предполагает полное освобождение от уплаты налога, а иногда это налоговая скидка. Например, некоторые граждане могут не уплачивать земельный налог с шести соток участка. Налог уплачивается только с оставшейся площади после вычета шести соток.
Кто вправе предоставлять тот или иной вид налоговой льготы?
Льготы могут быть установлены на следующих уровнях:
- Государственный (федеральный). Льготы, предусмотренные общероссийскими законами и другими нормативными актами.
- Региональный. Льготы, установленные законодательными и исполнительными органами субъектов Российской Федерации (республик, областей, краев, городов федерального значения).
- Муниципальный. Льготы, введенные органами местного самоуправления (муниципальных районов, городских округов, поселений).
На что направлены все виды налоговых льгот?
Предоставление различных видов налоговых льгот и освобождений от налогов часто направлено на решение конкретных социальных и распределительных задач. Это может быть поддержка тех слоев населения, которые нуждаются в особой социальной защите, а также стимулирование определенных видов экономической активности, таких как инвестиции в основные средства и сельскохозяйственное производство.
Такие меры также способствуют экономическому росту, включая развитие инновационных технологий и проведение благотворительной деятельности в отдельных отраслях.
Льготы имеют важнейшее значение для стимулирования деловой активности. Как правило, организациям, занимающимся социально полезной работой, предоставляются особые условия. Например, фирмы, создающие рабочие места для инвалидов и пенсионеров, получают привилегии.
Такие уступки являются способом регулирования предпринимательской среды, и государство поощряет определенные виды деятельности. Предпринимателям становится выгодно развивать свои проекты в сфере культуры, например.