В данной статье мы расскажем:
- Виды налоговой оптимизации
- Пять законных способов налоговой оптимизации
- Незаконные способы налоговой оптимизации
- Частые ошибки налоговой оптимизации
- Часто задаваемые вопросы о налоговой оптимизации
О чем речь? Налоговая оптимизация — меры, принимаемые для снижения налогов. Лучше прибегать к законным способам, в противном случае компании грозят большие административные штрафы, вплоть до уголовного преследования.
Как действовать? Снизить налоги можно путем выбора оптимальной формы налогообложения, создания грамотной учетной политики, управления персоналом. Также оптимизирует налоговую нагрузку правильная структуризация бизнеса.
Виды налоговой оптимизации
При обсуждении вопросов налоговой оптимизации особое акцентирование происходит на законности действий. Выделяются два ключевых подхода к снижению налогового бремени:
- Законная налоговая оптимизация включает использование только разрешенных методов для уменьшения налоговой нагрузки предприятия. Это может включать выбор подходящего налогового режима, подбор наилучшей организационно-правовой структуры, использование налоговых льгот и продуманную реорганизацию бизнеса.
- Нелегальная оптимизация налогов, по сути, является уклонением от их уплаты. Например, создание второй компании с той же деятельностью, чтобы продолжать пользоваться льготным налоговым режимом и не переходить на общий режим налогообложения.
Чтобы компании избежать проблем с контролирующими органами, важно применять исключительно законные методы налоговой оптимизации.
В последние годы наблюдается усиление контроля со стороны Федеральной налоговой службы за соблюдением налоговых норм. В 2022 году она доначислила рекордные 685,7 миллиарда рублей, что стало следствием выявленных необоснованных налоговых преимуществ.
Одной из причин стало обнаружение, что фирмы, на самом деле действующие в одном регионе, регистрируются в другом из-за более низких налогов, не осуществляя там реальной деятельности.
Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации известна каждому, кто работает с налогами. Она разъясняет ситуации, в которых снижение налогового бремени считается нарушением. В частности, запрещается:
- манипулировать налоговым учетом или данными о деятельности и активах с целью уменьшения налогов;
- осуществлять сделки без экономической целесообразности, исключительно с целью сокрытия налогов.
Из-за сложных формулировок законодательства часто возникают споры между бизнесом и ФНС, и обычно компании теряют в этих конфликтах. В 2022 году предприниматели пытались оспорить налоги на сумму 2619 миллионов рублей, но смогли оспорить всего 125 миллионов, что составляет 4,79 %.
Источник: PanuShot/ shutterstock.com
Поэтому важно подходить к налоговой оптимизации обдуманно. Каждую ситуацию надо оценивать в отдельности, чтобы определить допустимые действия и избегать запрещенных шагов.
Пять законных способов налоговой оптимизации
Рассмотрим законные способы оптимизации налоговой нагрузки, которые помогают снизить выплаты по налогам и соблюдать законодательство бизнесу.
Подходящая система налогообложения
Разнообразие налоговых режимов требует соблюдения различных критериев, таких как уровень дохода, количество работников и тип деятельности. Подбор наиболее подходящего из них может значительно уменьшить налоговые выплаты.
Упрощенная система налогообложения (УСН) может быть использована компаниями с годовым доходом до 188,55 миллиона рублей, при этом ставки составляют 6 % («доходы») и 15 % (доходы минус расходы»).
Общая система налогообложения характеризуется сложной отчетностью и предназначена для организаций с доходами более 200 миллионов рублей или штатом свыше 130 сотрудников.
Предприятия малого и среднего бизнеса зачастую выбирают УСН или патентную систему налогообложения (ПСН). Ставки на упрощенном режиме варьируются от 1 % до 6 % на «доходы» и от 5 % до 15 % на «доходы минус расходы» в зависимости от региона.
Если переход на такие системы оправдан и приведет к снижению налогового долга, целесообразно рассмотреть возможность отказа от общей системы.
Разработка бизнеса с четкой организационной структурой
Рациональная организационная структура упрощает управление и защищает интересы компании. Например, фирма «Белая» занимается импортом и создает дочернюю компанию «Серая» с теми же владельцами, но более выгодной налоговой политикой.
Тем не менее налоговые органы могут заметить следующее:
- «Белая» покупает товары у «Серой» по заниженным ценам.
- «Серая» продает свою продукцию исключительно «Белой».
- Обе компании фактически работают под общим руководством, используя одну и ту же бухгалтерию, CRM-систему, сотрудников и сайт.
Налоговые инспекторы могут начать подозревать схемы уклонения от налогообложения.
Предвиденная и тщательно спланированная структура организации формирует основу для налоговой и финансовой защиты. Пример из судебной практики: предприятие в Перми было вынуждено дополнительно выплатить налоги на прибыль и НДС в размере 76,9 миллиона рублей, плюс штрафы на сумму 37,7 миллиона рублей по результатам налогового аудита.
Источник: M Isolation photo/ shutterstock.com
В ходе проверки было обнаружено, что компания заключила семь различных договоров с индивидуальными предпринимателями, которые ранее трудились в ней и находились в одном и том же месте. Бухгалтерия подтвердила, что налоговый учет велся единым образом для каждого. На спецодежде нанятых работников через этих предпринимателей находились нашивки с фирменной эмблемой.
Они ежемесячно получали компенсацию в размере 10 тысяч рублей с пометкой «Компенсация за ИП». Это был метод для «налоговой оптимизации» компании, который на практике приводил к дроблению бизнеса.
Создание эффективной налоговой оптимизации
Ключевым элементом для поддержания порядка в отчетности, налоговых расчетах и операциях является создание эффективной учетной политики. Она включает управление документацией, такой как счета-фактуры, договоры и акты.
Читайте также: Позиционирование компании: что вас отличает от конкурентов
Также учетная политика способствует перераспределению расходов и доходов между подразделениями, что помогает уменьшить налоговое бремя.
Оптимизация налоговых преференций
Налоговые льготы способствуют снижению финансовой нагрузки на бизнес, однако для их получения необходимо соблюдать установленные условия. Компании, стремящиеся уменьшить налоговые обязательства, отсрочить платежи или воспользоваться налоговыми отпусками, должны соответствовать определенным требованиям.
В 2024 году предприниматели могли использовать следующие налоговые возможности:
- ИТ-компании могли претендовать на нулевые налоговые ставки на прибыль и сниженные страховые взносы до 7,6 %, а также на освобождение от НДС, если их разработки находились в российском реестре программного обеспечения.
- Туристический сектор освобожден от НДС.
- Доступны специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения или патенты.
- Сниженные страховые взносы для малых и средних предприятий.
- Отсрочка налоговых платежей для новых индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему или патенты в соответствии с законодательством.
- Налоговые каникулы для стартапов.
- Региональные преференции, например в Адыгее, Дагестане и Ингушетии.
Значимость соблюдения требований: налоговые льготы распространяются только на определенные виды деятельности и в ограниченных географических зонах.
Пример из практики. Одной компании был доначислен земельный налог. Несмотря на ее утверждение, что она как член индустриального парка имеет право на нулевую ставку, налог был взыскан из-за деятельности за пределами льготной зоны по решению ФНС.
Привлечение внешних подрядчиков и работа с самозанятыми специалистами
Заключение трудового договора налагает на компанию обязательства по удержанию 13 % налога на доходы, а также внесению взносов в пенсионный, медицинский и социальный фонды. Дополнительно работодатель отвечает за предоставление отпусков, оплату больничных и компенсации за вынужденные простои.
При проектной деятельности это не всегда целесообразно. Часто эффективнее подписать гражданско-правовой договор или сотрудничать с самозанятыми.
Читайте также: Бизнес-коммуникации
Важно учитывать ограничения: нельзя сразу перевести действующего работника в статус самозанятого. После увольнения из компании должно пройти не менее двух лет. Это правило помогает избежать манипуляций, связанных с изменением статуса сотрудников, чтобы минимизировать налоговые и страховые обязательства.
Незаконные способы налоговой оптимизации
Рассмотрим незаконные способы оптимизации налоговой нагрузки.
- Применение компаний-однодневок. Фирмы часто вступают в фиктивные сделки с такими организациями, чтобы искусственно завысить расходы, тем самым снижая прибыль и получая неправомерные вычеты по НДС. Фискальные органы легко распознают такие схемы благодаря проверке подлинности бизнес-операций.
- Разделение бизнеса через регистрацию новых ООО на специальных налоговых системах. При расширении бизнеса и превышении лимитов по УСН владельцы могут открыть новую компанию или несколько ИП, сохраняя взаимодействие с уже существующими клиентами и работая по тому же адресу. Известные случаи в СМИ также связаны с подобными подходами.
- Скрытие доходов через личные счета работников. Средства переводятся на них, чтобы избежать их отражения в налоговой отчетности.
- Разделение организации с использованием ИП на УСН с режимом «доходы». Работники оформляются как индивидуальные предприниматели, продолжая свою деятельность в компании, получая при этом вознаграждение через договорные обязательства.
Источник: Michael MLPG/ shutterstock.com
Налоговая служба эффективно распознает эти схемы. Однако предприниматели все еще их применяют: одни из-за отсутствия информации, другие надеются, что пронесет. Рекомендуется воспользоваться законными методами для уменьшения налоговой нагрузки, избегая теневых практик.
Частые ошибки налоговой оптимизации
Чтобы добиться эффективной налоговой оптимизации, компании должны тщательно выстраивать свои стратегии. Ошибки в этом процессе могут повлечь дополнительные расходы, такие как штрафы.
- Целесообразность оптимизации
Снижение налоговых выплат должно преследовать определенные деловые цели. Это даст возможность уверенно отстаивать свои действия перед налоговыми инспекциями, подкрепляя их необходимыми документами.
- Переход на актуальную систему
При планировании изменения налогового режима важно учитывать временные затраты. Особенно для крупных организаций следует заранее готовиться к переменам, чтобы избежать возможных неполадок.
- Риски сомнительных методов
Нужно избегать неясных способов для уменьшения налогов. Налоговые службы выявляют такие нарушения и делятся информацией с коллегами.
Источник: thor83/ shutterstock.com
- Комплексное обучение персонала
Для успешной налоговой оптимизации предприятия желательно не только разработать план, но и обучить сотрудников. Необходимы четкие инструкции, которые позволят объяснить используемые методы представителям налоговых органов.
Часто задаваемые вопросы о налоговой оптимизации
Как проверка контрагентов помогает уменьшить налоговые риски?
Сотрудничество с ненадежными компаниями может увеличивать шанс налоговых проверок. Если в ходе такой проверки обнаружатся проблемы у партнеров, предприятие рискует столкнуться с необходимостью уплаты штрафных санкций.
Читайте также: Развитие сотрудников организации
Затраты на товары и услуги, приобретенные у фирм-однодневок, а также налоговые вычеты по ним могут быть признаны необоснованными.
Какие факторы влияют на налоговые обязательства?
Налоговые обязательства зависят от ряда ключевых факторов:
- Сфера деятельности. Государственные инициативы сосредотачиваются на поддержке определенных отраслей через налоговые льготы и субсидии. IT-компании, к примеру, могут пользоваться нулевой налоговой ставкой на прибыль.
- Размер бизнеса. Небольшие и средние предприятия имеют доступ к налоговым привилегиям, что снижает финансовую нагрузку. Например, заведения общепита с оборотом до двух миллиардов рублей не платят НДС.
- Организационная структура. Индивидуальные предприниматели могут выбирать льготные налоговые режимы, такие как патенты или налог на профессиональный доход, которые более выгодны, но имеют ограничения.
- Местоположение. Помимо общенациональных льгот существуют региональные программы поддержки, включая налоговые каникулы (данные на 2024 год) в Алтайском крае, Коми и Мордовии, которые предлагают дополнительные льготы.
- Доходы и затраты. Большие доходы приводят к увеличению налогов, но часть затрат можно списать для уменьшения налоговой базы, что способствует налоговой оптимизации.
- Льготы и субсидии. На различных уровнях управления действуют программы поддержки бизнеса, предлагающие сниженные налоговые ставки.
Каким образом можно легально снизить налоговую нагрузку, используя стратегию разделения компании на части?
Вот ряд ключевых принципов для законной налоговой оптимизации через дробление бизнеса:
- Присваивайте разным подразделениям уникальные коды ОКВЭД.
- Для каждой компании открывайте отдельные банковские счета.
- Размещайте предприятия по различным юридическим адресам.
- Избегайте производства и предоставления услуг в одном помещении.
- Нанимайте отдельные команды сотрудников для каждой фирмы.
- Устанавливайте отдельные коммуникационные каналы, такие как веб-сайты и телефонные номера.
- Проводите операции, используя различное сырье, оборудование и ресурсы.
- Взаимодействуйте с разными контрагентами.
- Равномерно распределяйте налоговые обязательства между всеми организациями.
Законное налоговое планирование включает использование допустимых инструментов, таких как налоговые льготы, эффективные организационные структуры, агентские договоры и налоговые вычеты. Незаконные методы могут включать создание подставных компаний и фиктивное оформление сотрудников как индивидуальных предпринимателей.
