Как рассчитывается финансовый результат деятельности компании

В данной статье мы расскажем:

Особенности финансового результата компании
Основные показатели финансового результата компании
Зачем анализировать финансовые результаты компании
Отчет, отражающий финансовые результаты компании
Определение финансового результата компании в бухучете
Часто задаваемые вопросы о финансовом результате компании

О чем речь? Финансовый результат компании — итог ее экономической деятельности, выраженный в прибыли или убытке. Он отражает эффективность бизнес-модели и служит ключевым показателем для инвесторов и руководства.

Как рассчитывается? Финансовый результат демонстрирует разницу между доходами и расходами за определенный период. Важно учитывать не только операционные показатели, но и налоги, амортизацию и внереализационные операции для объективной оценки.

Особенности финансового результата компании

Финансовый результат деятельности компании — это ее эффективность за определенный период времени. Он формируется на основании полученных и затраченных средств и является ключевым показателем финансового состояния бизнеса.

Это экономический итог хозяйственной жизни организации, который выражается в виде полученной прибыли или убытка. Первое — это выручка, которая превышает расходы. Второе — состояние, при котором организация понесла затрат больше, чем заработала.

Финансовая информация важна не только для внутреннего мониторинга и принятия управленческих решений. Она также представляет интерес для сторонних субъектов, нуждающихся в подобной аналитике.

Среди них — банки, предоставляющие кредиты на условиях уплаты процентов, страховщики, обеспечивающие защиту активов предприятия, инвесторы, вкладывающиеся в его развитие, и прочие заинтересованные лица.

Источник: Natee K Jindakum / shutterstock.com

Прибыль — это относительный показатель деятельности компании. Рассмотрим ее виды.

Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость продаж.
Операционная прибыль = Валовая прибыль – Операционные расходы.
Прибыль до налогообложения = Операционная прибыль ± Прочие доходы/расходы.
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налоги.

На нее влияют внешние факторы — конъюнктура рынка, инфляция, курсы валют, госрегулирование, а также внутренние — себестоимость, управление затратами, ценовая политика, эффективность продаж.

Чтобы понимать, какие факторы влияют на прибыль и как ее увеличить, необходимо проводить анализ финансовых результатов деятельности компании. Он предполагает ведение своевременного и точного бухгалтерского учета. Например, в разрезе нескольких лет специалист видит, что прибыль уменьшается, он начинает искать причины и принимает меры по их нивелированию ради повышения прибыли.

Основные показатели финансового результата компании

Основные показатели финансового результата фирмы отражают ее доходность, эффективность и устойчивость. Они рассчитываются на основе данных отчета о финансовых результатах компании и других форм отчетности.

Начнем с абсолютных денежных показателей, которые показывают размер прибыли или убытка в рублях (или другой валюте).

Выручка — общий доход от продаж товаров/услуг.
Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость продаж.
Операционная прибыль = Валовая прибыль – Операционные расходы (аренда, зарплаты, маркетинг и др.).
Прибыль до налогообложения = Операционная прибыль ± Прочие доходы/расходы (проценты, курсовые разницы и др.).
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налоги.

Итого мы получаем чистую прибыль как разницу между всеми доходами и расходами предприятия за определенный промежуток времени.

Далее разберем относительные показатели рентабельности, которые показывают эффективность использования ресурсов.

Рентабельность продаж = (Чистая прибыль / Выручка) × 100 %.
Рентабельность активов = (Чистая прибыль / Средняя сумма активов) × 100 %.
Рентабельность капитала = (Чистая прибыль / Собственный капитал) × 100 %.
Рентабельность затрат = (Прибыль / Затраты) × 100 %.

Маржинальные показатели отражают долю прибыли в выручке.

Валовая маржа = (Валовая прибыль / Выручка) × 100 %.
Операционная маржа = (Операционная прибыль / Выручка) × 100 %.
Чистая маржа = (Чистая прибыль / Выручка) × 100 %.

Показатели эффективности управления финансовыми затратами компании.

Коэффициент операционных расходов = (Операционные расходы / Выручка) × 100 %.
Нетто-прибыль — оставшаяся после вычета всех расходов, включая операционные расходы, налоги, проценты и т. д.

Все эти показатели нужно сравнивать в динамике и с отраслевыми нормативами. Они дают возможность провести анализ финансовых результатов компании и уточнить прибыльность, эффективность, затратную политику и финансовую устойчивость.

Зачем анализировать финансовые результаты компании

Анализ финансовых результатов компании необходим для оценки ее эффективности, устойчивости и перспектив развития. Полученная информация позволит управлению фирмы:

Оценить прибыльность и эффективность бизнеса через правильное использование ресурсов и выявление самых доходных и убыточных направлений бизнеса.
Сравнить свой бизнес с конкурентами и выявить сильные и слабые стороны бизнеса.
Определить, какие расходы можно сократить.
Спрогнозировать дальнейшее развитие организации.
Оценить последствия расширения или сокращения производства.
Привлечь инвестиции или взять кредит, ведь инвесторы и банки оценивают финансовые результаты перед вложением средств.

При проведении внутреннего анализа данные бухгалтерской отчетности, выступающие основой для оценки, могут подвергаться корректировкам. Это связано с тем, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с установленными стандартами, которые требуют документального подтверждения всех доходов и расходов.

Однако в аналитических целях отчетные показатели могут быть дополнены неявными затратами (недокументированными) и потенциальными экономическими выгодами, которые можно оценить, но которые не отражены в учете.

Источник: Natee K Jindakum/ shutterstock.com

В рамках анализа финансовых результатов осуществляется:

мониторинг выполнения плана продаж и достижение целевых показателей прибыли;
выявление ключевых факторов, оказывающих максимальное воздействие на финансовые показатели;
оценка эффективности ранее реализованных мер по повышению доходности и рентабельности;
поиск потенциальных возможностей для роста прибыли и рентабельности;
формирование механизмов практического применения выявленных резервов.

Таким образом, внутренний отчет учитывает факторы, выходящие за рамки строгой бухгалтерской отчетности, и дает полное представление о реальном финансовом состоянии организации.

Отчет, отражающий финансовые результаты компании

На основании приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н организации обязаны вести учет финансовых результатов и отражать данные в «Отчете о финансовых результатах».

Согласно п. 1 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отчет о финансовых результатах входит в состав годовой бухгалтерской отчетности.

Отчет о финансовых результатах компании включает в себя:

выручку;
себестоимость;
валовую прибыль;
коммерческие расходы;
управленческие расходы;
прибыль или убыток от продаж;
доход от участия в других организациях;
процент к получению;
процент к уплате;
прочие доходы и расходы.

Показатели финансового результата деятельности компании позволяют определить чистую прибыль организации.

Источник: create jobs 51/ shutterstock.com

Ключевыми показателями финансовой отчетности выступают выручка и себестоимость, отражающие доходы и расходы по основным видам деятельности согласно требованиям ПБУ 9/99 и 10/99.

Приведем пример. Есть организация, которая занимается строительством домов. В отчетном периоде она предоставляет следующие данные:

Выручка:

120 млн руб. — доходы от строительства жилого комплекса (основная деятельность);
5 млн руб. — доход от продажи старого автокрана (прочий доход).

Себестоимость:

85 млн руб. — затраты на строительство (45 млн руб. — материалы, 25 млн руб. — зарплата строителей, 10 млн руб. — амортизация техники, 5 млн руб. — прочие строительные расходы);
3 млн руб. — остаточная стоимость проданного автокрана (прочий расход).

Доход от аренды свободного склада (2 млн руб.) не включен в выручку, а отражен в прочих доходах, так как не относится к основной деятельности.

Расходы на содержание офиса (4 млн руб.) учтены в составе управленческих расходов, а не в себестоимости.

Итого:

Выручка от основной деятельности — 120 млн руб.
Себестоимость основной деятельности — 85 млн руб.
Валовая прибыль — 35 млн руб.

Аналогичный принцип применяется к расходам: в себестоимость включаются только затраты, непосредственно связанные с основной деятельностью.

Читайте также: Почему важны управленческие компетенции и как их развивать и оценивать

Для арендного бизнеса это могут быть расходы на обслуживание имущества, затраты на текущий ремонт, заработная плата сотрудников, другие операционные издержки.

Отчет о финансовых результатах является обязательным документом для представления в налоговые органы и в органы статистики. Кроме того, данный отчет часто запрашивают банки при рассмотрении кредитных заявок, партнеры перед заключением сделки, контрагенты при оценке надежности предприятия.

Таким образом, отчет о финансовых результатах компании служит важным инструментом не только для фискального контроля, но и для принятия стратегических бизнес-решений.

Определение финансового результата компании в бухучете

Финансовый результат деятельности компании в бухгалтерском учете — это итог ее хозяйственной деятельности за отчетный период, выраженный в форме прибыли или убытка. Он определяется и складывается из итогов по основному виду деятельности (сч. 90 «Продажи») и данных по прочим операциям (сч. 91 «Прочие доходы и расходы»). Итоги текущего месяца суммируются с результатами предыдущих периодов.

Финансовый результат по основной деятельности — это разница между доходами (без НДС и акцизов) и расходами, связанными с производством и реализацией (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99).

Финансовый результат по прочим операциям определяется как разница между прочими доходами (без НДС) и прочими расходами (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99).

Источник: UnderhilStudio/ shutterstock.com

Процесс завершения месяца по управлению финансовыми результатами компании состоит из последовательных этапов.

Учет производственных и сбытовых издержек

Все затраты, относящиеся к производственному процессу и реализации товаров, должны быть полностью отражены до окончания отчетного периода.

Анализ оборотов по счетам реализации

Производится сверка дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Отражение финансового результата

Полученная разница между оборотами при положительном результате (прибыль) — зачисляется на кредит счета 99, а при отрицательном результате (убыток) — отражается по дебету счета 99.

Счет 90 «Продажи» аккумулирует информацию об основной хозяйственной деятельности предприятия. Важно отметить, что учет ведется через систему субсчетов, и на отчетную дату основной счет должен иметь нулевое сальдо.

Читайте также: Лицо, принимающее решение: способы выхода и принципы переговоров

Структура субсчетов счета 90 представлена следующим образом:

90/1 — Отражение выручки (включая НДС и акцизы).
90/2 — Учет производственной и реализационной себестоимости.
90/3 — Начисление НДС.
90/4 — Начисление акцизов.
90/9 — Фиксация конечного финансового результата по основной деятельности.

Финансовый результат определяется как разница между суммой дебетовых оборотов (90/2, 90/3, 90/4) и кредитных (90/1). Полученная разница переносится на счет 99. В конце года все субсчета закрываются с нулевым остатком.

Важно! При обнаружении остатка на счете 90 в конце месяца необходимо установить период возникновения незакрытого сальдо и повторить процедуру закрытия начиная с этого месяца. Если корректировка не произведена в текущем отчетном периоде, потребуется ручное закрытие счетов в следующем, что может привести к искажению отчетных данных.

Часто задаваемые вопросы о финансовом результате компании

Как определяется финансовый результат компании при ОСНО?

Финансовые результаты российских компаний на общей системе налогообложения (ОСНО) определяются в бухгалтерском и налоговом учете. Для этого данные субсчетов 90/9 и 91/9 переносятся на счет 99. По итогам года проводится расчет налога на прибыль и списание чистой прибыли или убытка на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Анализ финансовых результатов компании должен проводиться в динамике. Так, организация сможет вовремя заметить стагнацию в росте прибыли или возникшие финансовые проблемы. Появление в отчетах непокрытых убытков является одним из сигналов о проблемах в ведении деятельности организации.

Как определяется финансовый результат компании на УСН?

Финансовый результат компании, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), определяется по особым правилам, отличающимся от бухгалтерского учета на ОСНО.

К особенностям учета на УСН относятся: ведение бухгалтерского учета в упрощенном виде (ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ), зависимость налогового учета от выбранного объекта налогообложения.

Доходы (6 %) — учитываются только поступления.
Доходы минус расходы (15 %) — учитываются и доходы, и затраты (ст. 346.16 НК РФ).

Чтобы правильно рассчитать финансовый результат, необходимо:

каждый месяц списывать финансовые результаты по основной деятельности и прочим операциям с субсчетов 90/9 и 91/9 на сч. 99;
в бухучете указывать сумму начисленного налога при применении УСН.

В конце года организация фиксирует чистый финансовый итог — прибыль или убыток.

Что является конечным результатом анализа финансовых показателей?

Анализ финансовой деятельности компании позволяет получить комплексную оценку ее экономического состояния и принять обоснованные управленческие решения. Основной показатель, на который ориентируется организация, это конечно же прибыль.

Читайте также: Выявление потребностей клиента: как происходит

Максимально объективную оценку финансовых результатов предприятия можно получить, если данные анализировать в динамике. К примеру, если из года в год прибыль у компании уменьшается, это говорит о том, что у нее финансовые проблемы.

Если же она остается на прежнем уровне, значит, организация недостаточно эффективно работает. Ну а если из отчета видно, что у фирмы появились непокрытые убытки, это звоночек, что следует незамедлительно принимать серьезные меры.